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日本房產知識:解析日本房地產稅是如何征收的

來源:亞洲購房網作者:亞洲購房網時間:2016/5/20

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房地產稅,從房屋、土地保有類課稅來看,與土地、房屋有關的稅金,包括固定資產稅、城市規劃稅等稅種。

上世紀50年代,日本在地方稅制改革中引進了固定資產稅。固定資產稅屬于地稅,由地方稅務機關征收管理。固定資產稅主要對土地、房屋等征稅,納稅人是法律意義上的土地、房屋產權所有者。土地包括住宅、農田、森林、牧場、原野等,房屋包括住宅、店鋪、工廠等。每年11日在房屋登記簿上登記的產權所有者,有義務向所在的市町村繳稅,標準稅率為1.4%。而東京都心23區的產權所有者需要將稅金繳至東京都而非各自市町村,這是一個特例。

對土地、房屋的課稅依據是市場價值計征的,日本稱之為“適當的時價”。日本一般每三年進行一次基礎評估,估價的當年稱為基準年度,該年度的價格稱為基準年度價值。在其后的兩年中,如無重大變化,一般不重新估價。土地價格是依據“路線價”計算出來的。依據固定資產評價標準所確定的路線,其周邊的單位土地價格是計算不同地區、不同用途的土地價格的基礎,房屋則以房屋再建價格為基礎評估。

例如,手上有一份“東京都平成22年度(2010年度)土地、房屋稅金說明”,上面寫道:“由于2010年度不是評價基準年度,其價格原則上依據2009年的基準價格進行計算。不過,如果截至200971日地價出現下滑,將依據能夠反映其下滑的修正價格進行計算。”

除了固定資產稅外,還有城市規劃稅,這是用于市町村的城市規劃或土地區劃調整的稅種。其納稅人、課稅依據等與國家資產稅相同,課稅對象為城市規劃區域里的土地、房屋。稅率由市町村自定,但不能超過0.3%的上限。例如,東京都的城市規劃稅稅率即為0.3%,愛媛縣新居濱市的稅率為0.28%,長野縣上田市的稅率為0.2%。

日本的固定資產稅和都市規劃稅也有相應的減免制度。根據土地和房屋的具體情況而采取差別稅率,兼顧社會公平。

日本是地震多發國家,如需對老舊房屋進行抗震翻建和改造,依據不同的條件,可獲取13年不等的固定資產稅和城市規劃稅的減免;再比如,如果對房屋進行節能改造,可依據條件享受1/3的固定資產稅減免;65歲以上或者殘疾人需要對房屋進行無障礙通道改建的,100平方米以內的房屋可以享受減免1/3的固定資產稅。

另外,對土地征收的稅額達到上一年度1.1倍,超出部分予以減免;不足200平方米的小規模住宅用地,也可享受城市規劃稅的減免。日本房地產稅的細致劃分充分體現了日本人細致的特性。

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